Een kind heeft voor de erfbelasting een vrijstelling van \u20ac 21.559 (voor een gehandicapt kind geldt onder bepaalde voorwaarden een hogere vrijstelling). Erft een kind meer dan dat dit vrijgestelde bedrag, dan betaalt hij over dat meerdere erfbelasting tegen een tarief van 10% (over het meerdere tot \u20ac 130.425) of zelfs 20% (het meerdere dat boven laatstgenoemd bedrag uitkomt).<\/p>\n\n\n\n
Voorbeeld: Jan laat \u20ac 200.000 na aan zijn zoon Rogier. De belastingheffing bij Rogier is als volgt:<\/p>\n\n\n\n Niet alleen kinderen, maar ook kleinkinderen hebben een vrijstelling van \u20ac 21.559. Als Rogier twee kinderen heeft, kan Jan erfbelasting besparen door in zijn testament aan elk van beide kleinkinderen het vrijgestelde bedrag te legateren. Over deze 2 * \u20ac 21.599 = \u20ac 43.118 is dan geen erfbelasting meer verschuldigd. Op deze manier heeft Jan met zijn testament aan erfbelasting bespaard: \u20ac 22.645 – 14.022 = \u20ac 8.623. Of, anders berekend: 20% * 2 * \u20ac 21.559 = \u20ac 8.623. Daarnaast kunnen er andere overwegingen zijn om vermogen na te laten aan kleinkinderen. Ik noem er enkele:<\/p>\n\n\n\n Tot zover enkele belangrijke voordelen van geld nalaten aan kleinkinderen. En de voordelen kunnen nog groter zijn als niet alleen opa, maar ook oma een geldbedrag aan de kleinkinderen nalaat – dan wordt de vrijstelling immers tweemaal benut – of als wordt gewerkt met uitgestelde opeisbaarheid van het kleinkindlegaat; daarop ga ik aa het slot van deze bijdrage kort in.<\/p>\n\n\n\n Maar er zijn ook nadelen. En die worden nog wel eens over het hoofd gezien. Ik noem er (zonder pretentie van volledigheid) enkele:<\/p>\n\n\n\n Stel dat Jan niet alleen een zoon (Rogier) heeft, maar ook een dochter (Annette). Rogier heeft twee kinderen. Annette heeft er geen. Jan legateert aan ieder van zijn kleinkinderen het vrijgestelde bedrag, dus 2 * \u20ac 21.599 = \u20ac 43.118. Omdat een legaat normaal gesproken als een schuld van de nalatenschap wordt beschouwd (art. 4:7 BW), wordt dit eerst voldaan. Pas daarna wordt de resterende \u20ac 156.882 verdeeld tussen Rogier en Annette. Zij erven dus ieder \u20ac 78.441. Dat kan tot scheve ogen leiden bij Annette, want de “staak” van haar broer krijgt nu in totaal \u20ac 78.441 + 43.118 = \u20ac 121.559 (oftewel 61% van de nalatenschap), terwijl zij maar \u20ac 78.441 (38% van de nalatenschap) erft.<\/p>\n\n\n\n Om dit te voorkomen zou Jan in zijn testament kunnen bepalen dat de nalatenschap eerst gelijkelijk verdeeld wordt tussen zijn kinderen en dat de legaten aan de kleinkinderen vervolgens uitsluitend ten laste komen van hetgeen de ouder van dat kleinkind erft.<\/p>\n\n\n\n Met name als een kind veel kinderen heeft, of als het vermogen van opa of oma daalt, kunnen legaten aan de kleinkinderen ertoe leiden dat er voor het kind zelf weinig te erven overblijft. Een ongelukkig geformuleerd legaat kan er zelfs toe leiden dat het kind helemaal niets erft en uit eigen zak het legaat aan zijn kinderen (deels) moet voldoen! Daarom is het verstandig om de gelegateerde bedragen te maximeren. Bijvoorbeeld zodanig, dat een kind nooit meer dan 1\/3 van zijn erfrechtelijke verkrijging hoeft uit te keren aan de kleinkinderen. Of zodanig, dat de verkrijging van de kleinkinderen samen nooit meer is dan bijvoorbeeld 1\/2 van de nalatenschap.<\/p>\n\n\n\n Sommige grootouders die een testament maken rekenen zich ten onrechte rijk. Zij hebben een afgelost huis en denken dat “een paar keer \u20ac 20.000” geen enkel probleem is, maar realiseren zich bijvoorbeeld niet dat zij ook nog een vaderlijk of moederlijk erfdeel schuldig zijn aan hun kinderen. Soms is op die schuld – ongemerkt – al vele jaren 6% samengestelde rente bijgeschreven. Ook zien zij een forse daling van de huizenprijzen vaak niet als realistisch scenario, terwijl dat zich wel degelijk zou kunnen verwezenlijken. Je kunt je voorstellen dat de goedkoopste notaris niet per se degene is die de meeste tijd zal nemen voor een afgewogen advies of formulering van het testament op dit punt.<\/p>\n\n\n\n Er is een manier om een groter geldbedrag dan \u20ac 21.559 te legateren aan een kleinkind. Dat kan door te bepalen dat het gelegateerde bedrag pas later opeisbaar is (bijvoorbeeld als Rogier overlijdt) en dat de vordering van het kleinkind op Rogier tot dat moment renteloos is. Er wordt dan een zodanig geldbedrag gelegateerd dat de contante <\/em>waarde daarvan, rekening houdend met die renteloosheid en uitgestelde opeisbaarheid, gelijk is aan de vrijstelling. Een dergelijke formulering kan veel erfbelasting besparen, maar kan ook tot grote problemen leiden als het op onvoldoende deskundige wijze is ingezet. <\/p>\n\n\n\n Als Rogier 58 jaar oud is op het moment dat Jan overlijdt, dan is het geldbedrag waar ieder kleinkind recht op heeft geen \u20ac 21.599, maar \u20ac 63.526. Fiscaal kan dit interessant zijn, maar als Rogier zijn erfenis gebruikt om zijn hypotheekschuld af te lossen, zal zijn partner bij zijn overlijden misschien het huis moeten verkopen om de kinderen uit te keren.<\/p>\n\n\n\n Bevat uw testament zo’n “contantewaardelegaat”? Laat dan door een deskundige voorlichten wat de gevolgen daarvan kunnen zijn!<\/p>\n\n\n\n Hierboven zijn slechts enkele voor- en nadelen besproken. Voor een volledig advies, dat rekening houdt met de specifieke situatie van uw kinderen en kleinkinderen overlegt u best met een notarieel estate planner.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Een geldlegaat aan kleinkinderen kan fiscaal voordeel opleveren, maar er zijn ook risico’s en nadelen. Daarop wordt in deze blog ingegaan.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[51,50],"tags":[46,49,43,45,44,47,48],"class_list":["post-290","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-erfbelasting","category-testament","tag-bewind","tag-erfbelasting","tag-kleinkind","tag-kleinkindlegaat","tag-legaat","tag-testament","tag-vrijstelling"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/290","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=290"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/290\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":300,"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/290\/revisions\/300"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=290"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=290"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vanvalburch.nl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=290"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\ufeff<\/td> tarief<\/td> erfbelasting<\/td><\/tr> de eerste \u20ac 21.559 (vrijstelling)<\/td> 0%<\/td> \u20ac 0<\/td><\/tr> de volgende \u20ac 130.424<\/td> 10%<\/td> \u20ac 13.042<\/td><\/tr> daarboven: \u20ac 48.017<\/td> 20%<\/td> \u20ac 9.603<\/td><\/tr> totale erfbelasting die Rogier betaalt<\/strong> over \u20ac 200.000<\/td> \ufeff<\/td> \u20ac 22.645<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table> Vrijstelling voor kleinkinderen<\/h2>\n\n\n\n
Rogier erft dan nog maar \u20ac 200.000 – \u20ac 43.118 = \u20ac 156.882. De belastingheffing bij Rogier is dan als volgt:<\/p>\n\n\n\n\ufeff<\/td> tarief<\/td> erfbelasting<\/td><\/tr> de eerste \u20ac 21.559 (vrijstelling)<\/td> 0%<\/td> \u20ac 0<\/td><\/tr> de volgende \u20ac 130.424<\/td> 10%<\/td> \u20ac 13.042<\/td><\/tr> daarboven: \u20ac 4.899<\/td> 20%<\/td> \u20ac 979<\/td><\/tr> totale erfbelasting die Rogier betaalt<\/strong> over \u20ac 156.882<\/td> \ufeff<\/td> \u20ac 14.022<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table> Besparen in de toekomst<\/h2>\n\n\n\n
Maar er is nog een fiscaal voordeel. Die 2 * \u20ac 21.599 = \u20ac 43.118 die Jan rechtstreeks aan zijn kleinkinderen nalaat, hoeft in de toekomst (als Rogier overlijdt) niet meer te vererven van Rogier naar zijn kinderen. Hoeveel erfbelasting dat in de toekomst scheelt is (mede) afhankelijk van het overige vermogen dat Rogier aan zijn kinderen nalaat, maar die belastingbesparing kan (uitgaande van de huidige wetgeving) oplopen tot (opnieuw) 20% * \u20ac 43.118 = \u20ac 8.623. Een legaat aan de kleinkinderen kan dus zowel bij het overlijden van de grootouder (Jan) als bij het overlijden van de ouder (Rogier) van het kleinkind leiden tot besparing van erfbelasting.<\/p>\n\n\n\nAndere voordelen<\/h2>\n\n\n\n
Nadelen<\/h2>\n\n\n\n
Nadelen<\/h2>\n\n\n\n
Eerlijk of niet?<\/h2>\n\n\n\n
Maximeren<\/h2>\n\n\n\n
Contante waarde<\/h2>\n\n\n\n
waarde (fictief) vruchtgebruik t.b.v. Rogier, leeftijd 58 jaar
(art. 5 jo 10 Uitv. Besl. Successiewet 1956)<\/td>\u20ac 41.927<\/td> 66%<\/td><\/tr> (bloot eigendoms)waarde vordering kleinkind<\/td> \u20ac 21.599<\/td> 34%<\/td><\/tr> nominale waarde vordering kleinkind<\/td> \u20ac <\/strong>63.526<\/td> 100%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table>